湖南省內部審計辦法
（2021年11月2日湖南省人民政府令第305號公布 自2022年1月1日起施行）
第一章 總 則
第一條 為了加強內部審計工作，建立健全內部審計制度，提升內部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內部審計作用，根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》等法律法規，結合本省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本省行政區域內依法屬于審計機關(guān)審計監督對象的單位（以下統稱(chēng)單位）的內部審計工作，以及審計機關(guān)對單位內部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監督，適用本辦法。
本辦法所稱(chēng)內部審計，是指單位負責內部審計工作的機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內部審計機構）對本單位以及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大經(jīng)濟政策措施、財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理以及內部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任等，實(shí)施獨立、客觀(guān)的監督、評價(jià)和建議，促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現目標的活動(dòng)。
第三條 縣級以上人民政府應當加強對本行政區域內內部審計工作的領(lǐng)導。
縣級以上人民政府的審計機關(guān)負責指導和監督本行政區域內的內部審計工作。
縣級以上人民政府其他有關(guān)部門(mén)應當在其職權范圍內，配合審計機關(guān)加強對本行業(yè)、本系統內部審計工作的指導和監督。
第四條 單位應當依照有關(guān)法律法規、政策規定和本辦法，結合本單位實(shí)際，建立健全內部審計制度，明確領(lǐng)導體制，加強人員配備，保障工作經(jīng)費，推動(dòng)大數據等新技術(shù)應用，強化審計結果運用和責任追究等。
第五條 對忠于職守、堅持原則、認真履職且成績(jì)顯著(zhù)的內部審計機構和內部審計人員，所在單位應當予以表彰和獎勵。
第二章 內部審計機構和人員
第六條 國家機關(guān)、事業(yè)單位、人民團體應當按照有關(guān)法律和機構編制管理規定，結合本單位實(shí)際，設立內部審計機構或者明確履行內部審計職責的內設機構。
大、中型國有企業(yè)應當設立獨立的內部審計機構；其他國有企業(yè)可以根據實(shí)際情況設立獨立的內部審計機構或者明確履行內部審計職責的內設機構。
第七條 內部審計機構在本單位主要負責人領(lǐng)導下開(kāi)展工作，向其負責并報告工作。涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規違紀事項處理、審計事項移送等重大事項，內部審計機構應當向單位黨組織報告。
第八條 大、中型國有企業(yè)應當按照有關(guān)規定建立總審計師制度，設置總審計師。
總審計師協(xié)助本單位主要負責人管理內部審計工作。
第九條 內部審計機構負責人應當具有審計、會(huì )計、經(jīng)濟、工程、法律或者管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景，或者有與本單位主要職能、主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的3年以上工作經(jīng)歷。
內部審計機構負責人在任職期間沒(méi)有違紀違法或者其他不符合任職條件的，不得隨意撤換。
第十條 內部審計人員應當具備從事內部審計工作所需要的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德，對其在執行職務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，負有保密的義務(wù)。
內部審計人員依法履行職責，受法律保護。任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙內部審計人員依法履行職責，不得打擊、報復、陷害內部審計人員。
第十一條 單位不得安排內部審計機構和內部審計人員從事可能影響獨立、客觀(guān)履行內部審計職責的工作。
內部審計人員辦理審計事項，與審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。內部審計人員的回避，由內部審計機構負責人決定；內部審計機構負責人的回避，由單位主要負責人決定。
第三章 內部審計職責和權限
第十二條 內部審計機構應當履行下列職責：
（一）對本單位以及所屬單位貫徹落實(shí)國家和地方重大經(jīng)濟政策措施情況進(jìn)行審計；
（二）對本單位以及所屬單位發(fā)展規劃、重大決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)執行情況進(jìn)行審計；
（三）對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計；
（四）對本單位以及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；
（五）對本單位以及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進(jìn)行審計；
（六）對本單位以及所屬單位的境外機構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計；
（七）對本單位以及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計；
（八）對本單位以及所屬單位內部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；
（九）對本單位內部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況進(jìn)行審計；
（十）協(xié)助本單位主要負責人督促落實(shí)審計發(fā)現問(wèn)題的整改工作；
（十一）對本單位所屬單位的內部審計工作進(jìn)行指導、監督和管理；
（十二）國家、省有關(guān)規定和本單位要求辦理的其他事項。
第十三條 內部審計機構履行職責，具有下列權限：
（一）要求審計對象按時(shí)報送發(fā)展規劃、戰略決策、重大決策、內部控制、風(fēng)險管理、財政收支、財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數據，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；
（二）檢查有關(guān)財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現場(chǎng)勘察實(shí)物，檢查現金、實(shí)物、有價(jià)證券和信息系統；
（三）向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調查和詢(xún)問(wèn)，取得相關(guān)證明材料；
（四）參加被審計單位有關(guān)會(huì )議，召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議；
（五）對正在進(jìn)行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為應當及時(shí)向單位主要負責人報告，經(jīng)單位主要負責人批準作出臨時(shí)制止決定；
（六）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)單位主要負責人批準，予以暫時(shí)封存。
第十四條 內部審計機構對下列事項可以提出建議或者意見(jiàn)：
（一）對成績(jì)突出的審計對象，提出獎勵、表彰的建議；
（二）對違法違規和造成損失浪費的審計對象，提出糾正、處理的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高績(jì)效的建議；
（三）提出制定內部管理制度的建議。
第十五條 經(jīng)單位主要負責人批準，內部審計機構可以聘請具有與審計事項相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的人員參與內部審計工作，或者向社會(huì )購買(mǎi)服務(wù)。
內部審計機構購買(mǎi)服務(wù)，應當審定審計實(shí)施方案，加強跟蹤檢查，并對采用的審計結果負責。
第十六條 審計對象應當配合內部審計機構和內部審計人員的工作，及時(shí)、真實(shí)、全面提供相關(guān)資料。
被審計單位主要負責人對本單位提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性負責，并進(jìn)行書(shū)面承諾。
第四章 內部審計程序
第十七條 內部審計實(shí)行年度審計項目計劃管理，并經(jīng)單位主要負責人批準后實(shí)施。
內部審計機構應當結合單位實(shí)際，編制年度內部審計項目計劃，每5年至少對審計對象審計一次。
第十八條 內部審計機構根據審計項目組成審計組實(shí)施審計，審計組成員不得少于2人。審計組實(shí)行組長(cháng)負責制。
第十九條 內部審計機構應當在實(shí)施審計前向審計對象送達審計通知書(shū)，必要時(shí)可以持審計通知書(shū)直接實(shí)施審計。
第二十條 審計組應當調查了解審計對象的相關(guān)情況，評估其存在重要問(wèn)題的可能性，確定審計應對措施，編制審計實(shí)施方案。
第二十一條 內部審計人員應當采用專(zhuān)業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證據，并對審計證據進(jìn)行交叉復核。
內部審計人員向有關(guān)單位和個(gè)人取得的證明材料，應當取得提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，內部審計人員應當注明原因。
第二十二條 內部審計人員應當根據獲取的審計證據編制審計工作底稿，記錄審計實(shí)施過(guò)程和查證結果。
第二十三條 審計組組長(cháng)或者其指定的審計組成員，應當對審計證據、審計工作底稿等進(jìn)行審核。
第二十四條 審計組完成現場(chǎng)審計后，應當根據審計工作底稿編制審計報告征求意見(jiàn)稿，書(shū)面征求審計對象意見(jiàn)。
審計對象應當自接到審計報告征求意見(jiàn)稿之日起10個(gè)工作日內，提出書(shū)面反饋意見(jiàn)；10個(gè)工作日內未提出書(shū)面反饋意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。
審計對象提出的書(shū)面反饋意見(jiàn)，審計組應當研究和核實(shí)，必要時(shí)應當修改審計報告征求意見(jiàn)稿，形成審計報告送審稿，連同審計對象的書(shū)面反饋意見(jiàn)一并提交內部審計機構。
第二十五條 內部審計機構應當對審計報告送審稿和相關(guān)審計事項進(jìn)行審理，形成審計報告。
對審計報告送審稿中涉及的重大事項、重大問(wèn)題以及與審計對象存在較大分歧的問(wèn)題，內部審計機構應當報請本單位研究。
第二十六條 內部審計機構應當將審計報告報請單位主要負責人審批簽發(fā)。
內部審計機構應當及時(shí)將審計報告送達審計對象。審計報告自送達之日起生效。
第二十七條 審計對象對審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起10日內向本單位主要負責人或者黨組織申請復核。單位主要負責人或者黨組織應當自收到申請之日起30日內作出答復。
復核期間，審計報告不停止執行。
第二十八條 內部審計機構應當按照有關(guān)規定，及時(shí)將審計通知書(shū)、審計方案、審計證據、審計工作底稿、審計報告（含征求意見(jiàn)稿、送審稿）、審計對象書(shū)面反饋意見(jiàn)以及審計整改情況等資料整理歸檔。
第五章 內部審計結果運用
第二十九條 單位應當建立健全內部審計整改結果報告、審計整改情況跟蹤檢查、審計整改約談等制度，對審計發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)整改。
被審計單位主要負責人是整改第一責任人。
第三十條 被審計單位應當在審計報告送達之日起，按照審計報告的要求完成問(wèn)題整改，并將整改結果書(shū)面報送內部審計機構。
內部審計機構應當對被審計單位整改工作進(jìn)行指導和督促檢查，并向單位主要負責人報告整改情況。
第三十一條 單位對內部審計發(fā)現的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，應當及時(shí)分析研究，建立健全內部控制措施，完善內部管理制度。
第三十二條 內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、巡察、組織人事等其他監督管理力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實(shí)施、整改問(wèn)責共同落實(shí)等工作機制。
第三十三條 內部審計發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索，單位應當依法及時(shí)移送有權機關(guān)處理。
第三十四條 審計機關(guān)對單位實(shí)施審計，應當有效利用內部審計力量和成果。內部審計發(fā)現且已經(jīng)糾正的一般性問(wèn)題，經(jīng)審計機關(guān)核實(shí)，確認整改到位的，可以不再在審計機關(guān)的審計報告中反映。
第三十五條 單位應當將內部審計結果和整改情況作為考核、任免、獎懲和相關(guān)決策的重要依據。
內部管理領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任審計結果報告以及審計整改報告應當歸入其本人檔案。
第六章 審計機關(guān)的指導和監督
第三十六條 審計機關(guān)應當加強對內部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監督，依法履行下列職責：
（一）起草內部審計工作的規范性文件，制定內部審計工作的相關(guān)規定；
（二）制定內部審計工作規劃和操作規范；
（三）推動(dòng)并督促單位建立健全內部審計制度；
（四）指導單位統籌安排內部審計工作計劃；
（五）指導、檢查和評估內部審計工作；
（六）指導內部審計自律組織開(kāi)展工作；
（七）法律、法規、規章規定的其他職責。
第三十七條 審計機關(guān)可以通過(guò)現場(chǎng)指導、業(yè)務(wù)培訓、交流研討或者組織內部審計人員參與國家審計工作，加強對內部審計人員的業(yè)務(wù)指導和培訓，有關(guān)單位應當予以支持。
第三十八條 審計機關(guān)開(kāi)展審計，應當檢查和評價(jià)單位內部審計制度建設和內部審計工作開(kāi)展情況。
單位應該將內部審計年度工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況，以及審計中發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索和統計報表等資料報送同級審計機關(guān)備案。
第三十九條 審計機關(guān)可以向內部審計自律組織購買(mǎi)服務(wù)，通過(guò)內部審計自律組織加強對內部審計工作的業(yè)務(wù)指導。
第七章 法律責任
第四十條 單位有下列情形之一的，由審計機關(guān)責令改正，并對負有責任的領(lǐng)導人員和直接責任人員移送有權機關(guān)依法處理；涉嫌犯罪的，移送有權機關(guān)依法處理：
（一）未建立內部審計制度或者未開(kāi)展內部審計工作的；
（二）安排內部審計人員從事可能影響獨立、客觀(guān)履行內部審計職責的工作；
（三）未及時(shí)移送內部審計發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索的；
（四）未按要求報送備案資料或者報送虛假備案資料的；
（五）違反國家規定的其他情形。
第四十一條 審計對象有下列情形之一的，由單位責令改正，并對負有責任的領(lǐng)導人員和直接責任人員依法處理：
（一）拒絕接受或者不配合內部審計工作的；
（二）拒絕、拖延提供與內部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不及時(shí)、不真實(shí)、不完整的；
（三）拒不糾正審計發(fā)現問(wèn)題的；
（四）整改不力、屢審屢犯的；
（五）違反國家規定或者單位內部規定的其他情形。
第四十二條 內部審計機構和內部審計人員有下列情形之一的，由單位責令改正，并對負有責任的領(lǐng)導人員和直接責任人員依法處理；涉嫌犯罪的，移送有權機關(guān)依法處理：
（一）未按有關(guān)法律法規、本辦法和內部審計職業(yè)規范實(shí)施審計，導致應當發(fā)現的問(wèn)題未被發(fā)現并造成嚴重后果的；
（二）隱瞞審計查出的問(wèn)題或者提供虛假審計報告的；
（三）泄露國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的；
（四）利用職權謀取私利的；
（五）違反國家規定或者單位內部規定的其他情形。
第四十三條 內部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，單位黨組織、主要負責人應當對其及時(shí)采取保護措施，并對相關(guān)責任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送有權機關(guān)依法處理。
第八章 附 則
第四十四條 不屬于審計機關(guān)審計監督對象的單位的內部審計工作，可以參照本辦法執行。
第四十五條 本辦法自2022年1月1日起施行，2011年10月1日起施行的《湖南省內部審計辦法》同時(shí)廢止。
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